個人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答
目錄
一、綜合類
1.哪些所得項目是綜合所得?
2.綜合所得適用的稅率是什么?
3.居民個人的綜合所得應納稅所得額如何確定?
4.新個稅法下，年度匯算時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得如何計算收入額?
5.居民個人2019年的綜合所得如何進行年度匯算?
6.什么是居民個人和非居民個人?
7.非居民個人需要進行綜合所得年度匯算嗎?
8.在中國境內有住所個人的“住所”是如何判定的?
9.無住所居民個人取得綜合所得需要進行年度匯算嗎?
10.無住所居民個人稅款如何計算?
二、工資薪金
11.什么是工資薪金所得?
12.演員參與本單位組織的演出取得的報酬是否屬于工資薪金?
13.個人擔任公司董事監事取得的收入是否屬于工資薪金?
14.單位為職工個人購買商業健康保險是否屬于工資薪金?
15.單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，是否屬于工資薪金?
16.超比例繳付的“三險一金”是否要并入當期工資薪金計算繳納個人所得稅?
17.扣繳義務人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計算?
18.中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
19.單位向個人低價售房應如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?
20.與單位解除勞動關系取得的一次性補償收入如何計稅?要并入綜合所得嗎?
21.個人辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入該如何計稅?
22.提前退休一次性收入個人所得稅如何計算?需要進行年度匯算嗎?
23.離退休人員取得返聘工資和獎金補貼如何計稅?需要進行年度匯算嗎?
24.高級專家延長離退休期間取得的工資需要繳納個人所得稅嗎?
25.居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，如何計算繳納個人所得稅?是否并入綜合所得?
26.個人領取企業年金、職業年金如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?
27.領取稅收遞延型商業養老保險如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?
28.科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵減按50%計入工資薪金需要符合什么條件?需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
29.高新技術企業轉化科技成果給予技術人員的股權獎勵如何計算個人所得稅?
三、勞務報酬
30.什么是勞務報酬所得?
31.保險代理人取得傭金收入應如何計稅?需并入綜合所得進行年度匯算嗎?
32.保險營銷員(或保險代理人)在同一個公司獲得兩筆收入，一筆是保險費傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應如何計稅?
33.醫療機構臨時聘請坐診的專家取得收入如何計稅?需要進行年度匯算嗎?
34.單位以免費旅游方式對非本單位員工的營銷人員進行獎勵的，怎么計算繳納個人所得稅?需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
四、稿酬
35.什么是稿酬所得?
36.個人通過出版社出版小說取得的收入應如何計稅?需要進行年度匯算嗎?
37.作者去世后，對取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個人所得稅?
38.個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發表取得的所得，應如何計稅?需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
39.雜志社職員在本單位刊物上發表作品取得所得按什么項目計繳個人所得稅?
40.出版社專業記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應如何計稅?需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
41.任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應如何計稅?需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
五、特許權使用費
42.什么是特許權使用費所得?
43.編劇取得的劇本使用費，按稿酬所得征稅還是按特許權使用費項目計算繳納個人所得稅?
44.個人獲得的專利賠償款應按什么項目計算繳納個人所得稅?
45.個人將小說手稿進行拍賣取得所得，應按什么項目計算繳納個人所得稅?
六、專項附加扣除
46.子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
47.有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?
48.對于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?
49.殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項附加扣除?
50.大學期間參軍，學校保留學籍，是否可以按子女教育扣除?
51.參加“跨校聯合培養”需要到國外讀書幾年的，是否可以按照子女教育扣除?
52.繼續教育的扣除范圍和扣除標準是什么?
53.納稅人享受繼續教育扣除時，如果因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假是否連續計算?
54.納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經申報享受了子女教育專項附加扣除，納稅人如果在博士讀書時取得律師資格證書，可以申報繼續教育扣除嗎?
55.參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除?
56.納稅人參加夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學等學習，是否可以享受繼續教育扣除?
57.如果在國外進行的學歷繼續教育，或者是拿到了國外頒發的技能證書，能否享受繼續教育扣除?
58.如果納稅人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書，如何享受扣除?
59.住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
60.父母和子女共同購房，房屋產權證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項附加扣除如何享受?
61.我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?
62.妻子在北京婚前有首套住房貸款，婚前已經享受了首套住房貸款利息扣除?；楹蠓蚱薅嗽谔旖蛸I了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果天津的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項附加扣除?
63.如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?
64.住房租金的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
65.合租住房可以分別享受扣除政策嗎?
66.員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?
67.公租房是公司與保障房公司簽的協議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除?需要留存什么資料備查?
68.納稅人公司所在地為保定，被派往分公司北京工作，納稅人及其配偶在北京都沒有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，應按照哪個城市的標準扣除?
69.某些行業員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當年一直外派并在當地租房，如何申報住房租金專項附加扣除?
70.贍養老人的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
71.雙胞胎是否可以按照獨生子女的標準享受扣除?
72.非獨生子女，父母指定或兄弟協商，能否以某位子女按每月2000元扣除?
73.父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除?
74.獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除?
75.生父母有兩個子女，將其中一個過繼給養父母，養父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬于獨生子女嗎?留在原家庭的孩子，屬于獨生子女嗎?
76.大病醫療的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
77.大病醫療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫療費用，如何計算扣除額?是分兩個年度分別扣除嗎?
78.在私立醫院就診是否可以享受扣除?
79.夫妻同時有大病醫療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?
80.享受大病醫療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么?
81.納稅人如何知道可以享受大病醫療扣除的自付金額?
七、捐贈
82.公益性捐贈扣除應當符合什么條件?
83.在公益捐贈中，個人捐贈貨幣性資產和非或貨幣性資產如何確定捐贈額?
84.居民個人公益捐贈支出可以在綜合所得年度匯算時扣除嗎?
85.居民個人在綜合所得年度匯算時扣除公益捐贈支出應該注意什么?
86.同時存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈，兩者扣除的先后順序會影響最終繳納稅款金額嗎?
八、稅收優惠
87.個人所得稅法規定的可以免稅的國家統一規定發放的補貼、津貼是指什么?
88.個人所得稅法規定的不屬于可以免稅的福利范圍具體是什么?
89.軍人的轉業費、復員費需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
90.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費需要計入綜合所得進行年度匯算嗎?
91.個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，需要并入綜合所得進行年度匯算嗎?
92.殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得，匯算清繳地與預扣預繳地減免稅幅度不一致，該如何計算減免稅額?
九、境外所得抵免
93.已在境外繳納的個人所得稅稅額具體指什么?
94.如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得?
95.居民個人取得境內、境外所得，如何計算應納稅額?
96.居民個人取得境外所得，應如何計算境外所得抵免限額?
97.居民個人在境外繳納的稅款是否都可以進行抵免?
98.在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，沒抵免的部分怎么辦?
99.居民個人在計算境外所得稅額抵免中是否適用稅收饒讓規定?
100.居民個人應該什么時候申報辦理境外所得稅款抵免?