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4008-110-628
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2020
05.07

季報申報,小規模納稅人要注意這幾點??!

  4月份為按季申報小規模納稅人享受疫情防控增值稅優惠政策的首個申報期,在此期間哪些是我們要注意點地方呢?我們一起來看一下吧

季報申報,小規模納稅人要注意這幾點??!

  會計處理的不同

  小規模納稅人月銷售額未超過10萬,或者季度銷售額未超過30萬,可以免征當月(當季)增值稅;在會計處理時將享免增值稅轉入到當期損益(營業外收入)

  疫情期間涉及到四類業務,四類業務就是防控重點物資運輸業務、公共交通業務、生活服務業務和郵政快遞業務,這四類收入免征增值稅;還有湖北地區小規模納稅人免征增值稅。雖然屬于不同政策,但在增值稅上都屬于同一類業務免稅。

  因此,在疫情期間涉及四類業務都是免增值稅的,所以在確認收入時不需要再做價稅分離了;

  疫情期間湖北以外的小規模納稅人征收率從3%降到1%。征收率降為1%,不再像以前固定資產處置那樣按照3%換算不含稅后在按照2%征收,因此直接按照1%的征收率計算應交增值稅即可。

  另外一點需要提醒的是 教育附加費,城建稅的計稅依據是增值稅來核算的,如果企業是享免增值稅,那以上的附加稅費是也是免交的。

  上述增值稅優惠政策,因表現不同,在運用時涉及到不同的具體操作方式,財務人要多加小心。

  發票開具的不同

  小規模 ,開具免稅發票或者3%征收率普通發票均可,在3月份之前企業更多開具的還是3%征收率普通發票,那如果開具了3%專用發票,是不能享受優惠;

  征收率降為1%,直接開具1%增值稅發票即可,專票普票均不影響。

  疫情期間涉及到四類業務,應在開票系統選擇對應免稅欄目,開具免稅發票即可。

  納稅申報不同

  小規模納稅人,直接填寫小規模納稅人納稅申報表主表第10欄“ 小微企業免稅銷售額”;以及主表18欄“小微企業免稅銷售額”。

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  疫情期間,涉及四類業務的 直接填寫小規模納稅人納稅申報主表第12欄,其他免稅銷售額,以及主表第17欄,本期免稅額 對應欄次;

  一還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》,填寫時應準確選擇減免稅代碼,準確填寫免稅銷售額等項目。

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  由于1%的征收率是疫情階段性政策,因此在納稅申報時采取了特殊的變通填報方法,是將不含稅銷售額填在3%征收率那一欄 ,另將的減免的2%在減免稅項目中填入當期發生額,同時在納稅申報表填入本期應納稅額減征額中。

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