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4008-110-628
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2021
04.19

【百賬匯】企業出租房屋需要繳什么稅?

企業出租房屋,需要考慮的稅種有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業所得稅。具體規定如下:

 一、增值稅

(一)一般納稅人

企業出租房屋取得的收入按“現代服務-租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。





(二)小規模納稅人:按5%征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(三)減免規定

對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅優惠政策。

軍隊空余房產租賃收入,免征增值稅。

對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

二、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

(一)一般規定

城市維護建設稅:以增值稅稅額為計稅依據。納稅人所在地在市區,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮,稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮,稅率為1%。

教育費附加:以增值稅稅額的3%計算繳納。

地方教育附加:以增值稅稅額的2%計算繳納

(二)優惠規定

財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

財稅[2016]12號規定:按月納稅的月銷售額或營業額不超過15萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過45萬元)的繳納義務人



三、房產稅

(一)一般規定

企業出租房屋,以房產租金收入為房產稅的計稅依據,稅率為12%。

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人,依照房產余值代繳納房產稅。

對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅?!敹悺?010〕121號

(二)減免規定

財稅〔2008〕24號:對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。

對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅。

對公租房免征房產稅(備注:財政部 稅務總局公告2019年第61號規定免稅期限為2019年1月1日至2020年12月31日,財政部 稅務總局公告2021年第6號將優惠期限延長至2023年12月31日)

財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、城鎮土地使用稅

(一)一般規定:根據土地所在地等級稅額標準繳納。  

(二)減免規定

財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

財政部 稅務總局公告2019年第61號:對公租房建設期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮土地使用稅。(財政部 稅務總局公告2021年第6號將優惠期限延長至2023年12月31日)

五、印花稅

(一)一般規定

企業出租房屋簽定的租賃合同屬于財產租賃合同,需按規定繳納印花稅,稅率為0.1%。稅額不足1元,按1元貼花。

(二)減免規定

財稅〔2019〕13號規定,2019年1月1日至2021年12月31日,增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

六、企業所得稅

企業出租房屋取得的收入需按規定計算繳納企業所得稅。

租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。


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